10 februari 2025

Regeerakkoord federale regering 2025 – Welke zaken kan je best nog zo snel mogelijk in orde brengen?

Welke acties neem je best nog vandaag gelet op de maatregelen opgenomen in het nieuwe regeerakkoord in de veronderstelling dat deze allemaal zullen worden doorgevoerd. Over de effectieve uitwerking van bepaalde maatregelen bestaat nog (veel) onduidelijkheid en zullen de wetteksten dienen afgewacht te worden.

Welke zaken kan je best nog zo snel mogelijk in orde brengen?

Aangezien in sommige versies van het regeerakkoord, die circuleerden kort na het conclaaf, geen datum van inwerkingtreding stond voor de verhoging van het tarief van de roerende voorheffing van 5% naar 6,5%, bij uitkering na de wachtperiode van 5 jaar, leek het opportuun voor diegenen die nog ruimte hadden om hun liquidatiereserve vandaag uit te keren, dit dan ook zo snel mogelijk te doen. Daar er in de finale versie van het regeerakkoord vermeld staat dat deze verhoging zal gelden voor de vanaf 1 januari 2026 nieuw aangelegde liquidatiereserves is een vervroegde uitkering niet meer aan de orde.

Verder zou de wachttermijn voor uitkering aan 6,5% van 5 naar 3 jaar worden verkort. Er valt nog af te wachten of deze verkorte termijn ook zal gelden voor de voor 1 januari 2026 aangelegde liquidatiereserves.

Goed nieuws voor diegene die vallen onder de VVPRbis-regeling. Aan deze regeling wijzigt er niets.

Twijfel je om een nieuwe personenwagen aan te kopen? Een elektrische of eventueel een hybride? Het maximale aftrekpercentage van een hybride wagen zal op 75% behouden blijven tot eind 2027. Indien de uitstoot van deze hybride wagen maximaal 50gram/km is mag tot eind 2027 het hogere aftrekpercentage, berekend overeenkomst de gramformule, worden toegepast.

Bij de beslissing tot aankoop van een nieuwe bestelwagen of vrachtwagens hou je er best rekening mee dat de regering gaat voorzien in een tijdelijke verhoogde aftrek voor elektrische voertuigen. Daarnaast zal er ook gekeken worden om het voordeel voor nieuwe fossiele bestelwagens uit te faseren.

Plan je om in de recente toekomst een warmtepomp te kopen dan wacht je best nog even. De BTW op de levering en installatie van een warmtepomp gaat namelijk verlaagd worden van 21% naar 6% voor de komende 5 jaar. Bij de levering van een verbrandingsketel op fossiele brandstoffen (gas/mazout) geldt het omgekeerde. Koop deze nog snel daar het BTW tarief bij renovatie verhoogd zal worden van 6% naar 21%.

Van plan om een tweede woning aan te kopen? De federale interestaftrek voor de niet-eigen woning (tweede verblijven) wordt geschrapt, dus haast je als je hiervan gebruik wenst te maken. Mogelijks zal deze schrapping ook voor bestaande leningsovereenkomsten gelden en dan blijft het een maat voor niets.

Hierbij nog enkele wijzigingen met betrekking tot de personenbelasting, die ten vroegste in de personenbelasting AJ26 over inkomsten van 2025 zullen gelden:

• Diverse belastingenverminderingen zullen worden afgeschaft of verminderd, waaronder:
  • Aftrek van giften wordt verlaagd van 45% naar 30%.
  • De aftrek voor onderhoudsuitkeringen zal gradueel dalen van 80% naar 50%. Uitkeringen naar landen buiten de EER zullen niet meer aftrekbaar zijn.
• Afschaffing belastingvermeerdering bij onvoldoende voorafbetalingen. Daarnaast wordt een vijfde periode ingevoerd voor voorafbetalingen tegen uiteraard 20 februari van het aanslagjaar met een bonificatie van 0,5 maal de basisrentevoet.

Enkele maatregelen met betrekking tot de BTW:

• Het toepassingsgebied van de sloop en heropbouw aan het verlaagde BTW tarief van 6% wordt uitgebreid naar leveringen van wederopgebouwde woningen door promotoren, met behoud van de sociale voorwaarden die op heden reeds van toepassing. Bij leveringen van deze onroerende goederen, aan het verlaagde tarief zal enkel nog mogelijk zijn indien de oppervlakte maximum 175 m² bedraagt i.p.v. 200 m².
• Er komt mogelijks een BTW-loterij: de regering zal onderzoeken of het internationaal verspreide model van een loterij met btw-bonnen om het opvragen van ontvangstbewijzen te stimuleren en de fiscale fraude te verminderen.

Enkele maatregelen met betrekking vennootschappen:

• Er komt zo snel mogelijk een kader voor kosten eigen aan de werkgever.
• De bedrijfsleidersbezoldiging wordt opgetrokken naar 50.000 euro (jaarlijks te indexeren) en zal in de toekomst voor maximaal 20% van het jaarlijkse brutoloon uit voordelen alle aard mogen bestaan.
• De investeringsaftrek wordt onbeperkt overdraagbaar, zonder beperkingen.
• Het stelsel van de groepsbijdrage zal worden aangepast door onrechtstreekse participaties toe te laten en nieuwe vennootschappen kunnen onmiddellijk meegenieten.

Solidariteitsbijdrage op meerwaarde op aandelen

Eén van de zaken waar vandaag het meest over gesproken wordt is ongetwijfeld de solidariteitsbijdrage.

Er komt een algemene solidariteitsbijdrage van 10% op de meerwaarde van financiële activa, incl. crypto- activa, opgebouwd vanaf het moment van de invoering van de bijdrage. Historische meerwaarden zijn dus vrijgesteld. Vandaar zou het opportuun kunnen zijn om je exploitatievennootschap nu al te laten waarderen – neem hiervoor zeker contact op met je ondernemersbegeleider.

Het aftrekken van minderwaarde zal ook mogelijk zijn.

Er geldt een vrijstelling van 10.000 euro die jaarlijks geïndexeerd zal worden.

Indien je een aannemelijk belang hebt in een vennootschap (min. 20%), zal er altijd 1 miljoen euro (MEUR) vrijgesteld zijn. Daarna is er een getrapte belastbaarheid:

• 1 MEUR – 2,5 MEUR: 1,25 %
• 2,5 MEUR – 5 MEUR: 2,5 %
• 5 MEUR – 10 MEUR: 5 %
• > 10 MEUR: 10%

Andere in het oog springende maatregelen

Ben jij actief in de horecasector? Voor de horeca wijzigt er namelijk ook wel wat. De witte kassa zal worden ingevoerd in de gehele horeca. Daarnaast komt er een uitbreiding van de witte kassa naar andere fraudegevoelige sectoren.

De regels inzake de flexi jobs zullen worden versoepeld voor de horeca, zo zal oa. het maximaal jaarinkomen worden verhoogd naar 18.000€

De overheid wenst naar een ‘near real time reporting’ te gaan voor transacties waarvoor de witte kassa gebruikt wordt wat dus zal leiden tot een automatische gegevensuitwisseling met de belastingadministratie.

Na de eerdere uitsluiting van de IT sector van het fiscaal gunstregime voor auteursrechten zal deze sector opnieuw gebruik kunnen maken van het fiscaal gunstregime. De huidige voorwaarden, zoals oa. een ruime verspreiding onder het publiek blijven behouden.

Wat betreft de DBI aftrek: De participatievoorwaarde van 10% blijft ongewijzigd, die van € 2,5 MEUR wordt opgetrokken naar 4 MEUR. Deze verstrenging is niet van toepassing op kleine en middelgrote ondernemingen

Voor wat betreft de DBI-beveks komt er een heffing van 5% op de meerwaarde bij uitstap. Daarnaast zal er enkel een verrekenbaarheid van de roerende voorheffing met de vennootschapsbelasting mogelijk zijn in zoverre de ontvangende vennootschap in het inkomstenjaar van ontvangst van de uitkering de minimale bedrijfsleidersbezoldiging toekent

De fiscale bemiddelingsdienst wordt omgevormd naar fiscale arbitrage en kan worden ingeroepen na afloop van de administratieve procedure.

Het huidige sanctiebeleid bij controles zal worden gewijzigd (zowel voor de directe als indirecte belastingen). Het huidig aftrekverbod in de vennootschapsbelasting zal enkel nog van toepassing zijn bij herhaaldelijke overtredingen waarbij een belastingverhoging van minstens 10% wordt toegepast en niet bij overtredingen te goeder trouw of administratieve vergetelheden. Een verrekening met de verliezen van het boekjaar zelf wordt mogelijk.

De onderzoekstermijnen en belastingheffing in fiscale aangelegenheden worden vastgesteld op 3 jaar (voor complexe en semi-complexe aangiften 4 jaar) vanaf 1 januari van het aanslagjaar, behalve in geval van fraude (of een vermoeden van fraude). In geval van fraude wordt deze vastgesteld op 7 jaar (voor complexe en semi-complexe aangiften 8 jaar), en niet langer op 10 jaar.

Wij kunnen je verder assisteren met het bekijken van de impact van deze en alle andere maatregelen op je fiscale situatie. Het is nu wachten op de eerste wetsontwerpen om de juiste draagwijdte van deze maatregelen te kunnen inschatten.

© Johan Jacobs