Btw-update januari 2025

Met ingang van 1 januari 2025 worden er tal van wijzigingen doorgevoerd in het btw-regime. Deze veranderingen hebben betrekking op zowel de indiening van btw-aangiftes, de betaling van de btw als ook op de procedures voor teruggave en mogelijke sancties. Sommige nieuwigheden treden onmiddellijk in werking, terwijl andere pas later in 2025 van kracht worden. Dit artikel geeft een overzicht van de belangrijkste veranderingen.

Verlenging van de indienings- en betalingstermijnen

Voor kwartaalaangevers wordt de indieningstermijn van de btw-aangifte en de betalingstermijn voor voldoening van de btw verlengd van de 20ste naar de 25ste dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak. Voor maandaangevers verandert er niets. Voor hen blijft de 20ste dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak de uiterste datum voor indiening van de btw-aangifte en de betaling van de btw.

Deze nieuwe regels zijn van toepassing voor de btw-aangiften die worden ingediend vanaf 1 januari 2025.

Tot 1 mei 2025 blijft er een overgangsregeling van kracht indien de 20ste of 25ste op een weekenddag of een feestdag valt. De termijn wordt dan verlengd tot de eerstvolgende werkdag. Deze uitzondering geldt in de praktijk enkel nog voor de aangifte over het vierde kwartaal 2024 en de maandaangiftes tot en met maart 2025. De toepassing van uitstel voor indiening tijdens de zomermaanden verdwijnt.

Betaling via domiciliëring

Vanaf 2026 wordt het mogelijk om btw te betalen via domiciliëring.

De btw-rekening courant maakt plaats voor de provisierekening

De btw-rekening courant verdwijnt, evenals de daarmee samenhangende bijzondere rekening en maakt vanaf 01 mei 2025 plaats voor de zogenaamde provisierekening. Btw-tegoeden die niet via de btw-aangifte worden teruggevraagd, zullen hierop worden geboekt. Ze kunnen later worden gebruikt om de verschuldigde btw die blijkt uit volgende btw-aangiftes te voldoen of wanneer gewenst kunnen de gelden (gedeeltelijk) worden teruggevraagd.

Aanpassingen in de teruggaafprocedure

De teruggaafprocedure wordt grondig gewijzigd.

Maandelijkse teruggaaf wordt de standaard voor alle maandaangevers.

De teruggave van btw kan enkel nog worden gevraagd in de aangifte zelf mits die btw-aangifte tijdig is ingediend. T.t.z. niet alleen de huidige aangifte, maar ook de zes voorgaande (voor maandaangevers) of twee voorgaande (voor kwartaalaangevers) moeten tijdig zijn ingediend.

De terugbetaling van het btw-tegoed dat via de aangifte wordt teruggevraagd, zal voor kwartaalaangevers ten laatste op het einde van derde maand volgend op het aangiftetijdvak gebeuren. Voor maandaangevers wordt deze termijn van terugbetaling vastgelegd op twee maanden volgend op het aangiftetijdvak.

Voorbeelden:

• Kwartaalaangevers: de btw-aangifte over het vierde kwartaal 2024 moet ten laatste op 25 januari 2025 worden ingediend. De terugbetaling zal worden voorzien voor het einde van de maand maart 2025.
• Maandaangevers: de btw-aangifte over de maand december 2024 moet ten laatste worden ingediend op 20 januari 2025. De terugbetaling zal worden voorzien voor het einde van de maand februari 2025.

Vervangende btw-aangifte

In het geval de periodieke btw-aangifte niet wordt ingediend vóór het verstrijken van drie maanden volgend op het aangiftetijdvak, doet de btw-administratie een voorstel van vervangende aangifte. De verschuldigde btw wordt hierin bepaald op basis van het hoogste verschuldigde bedrag aan btw opgenomen in één van de periodieke btw-aangiften met betrekking tot de 12 maanden voorafgaand aan het aangiftetijdvak van de aangifte die niet werd ingediend, en dit met een minimum van 2.100 euro. De btw-belastingplichtige heeft dan alsnog één maand de tijd om een btw-aangifte in te dienen. Gebeurt dit niet, dan krijgt de vervangende btw-aangifte een definitief karakter.

Aanpassing van boetes

In het geval de btw-aangifte tijdig wordt ingediend, maar de btw te laat wordt betaald, wordt een verhoging aangerekend van 5 procent.

Deze verhoging wordt verdubbeld tot 10 procent wanneer een laattijdige betaling volgt op een niet tijdig ingediende btw-aangifte.

Het niet indienen van een btw-aangifte wordt bijkomend bestraft met geldboetes vanaf 500 euro voor de eerste overtreding tot 5.000 euro vanaf de vierde overtreding.

Nieuwe rekeningnummer

Vanaf 1 mei wijzigt het rekeningnummer waarop de btw zal moeten worden betaald. Vanaf dan is het rekeningnummer BE41 6792 0036 4210.

Wettelijke antwoordtermijn

Vragen om inlichtingen zullen in de toekomst moeten worden beantwoord binnen één maand. Deze termijn kan worden beperkt tot 10 dagen bij een teruggavecontrole of indien de rechten van de Schatkist in het gedrang zijn.

Conclusie

Deze wijzigingen hebben een aanzienlijke impact op de btw-verplichtingen. De tijdigheid, zowel wat betreft de indiening van de aangifte als de betaling van de verschuldigde btw, worden nog belangrijker. Voor verdere vragen of verduidelijkingen kunt u steeds contact opnemen via legal@konsilanto.be.

© Brett Buelens