Belangrijkste maatregelen uit het begrotingsakkoord en gevolgen voor jouw vennootschap

De regering heeft naar aanleiding van de recente begrotingsbesprekingen een reeks fiscale en sociale maatregelen aangekondigd die een aanzienlijke impact zullen hebben op kleine vennootschappen en hun bedrijfsleiders.

Een van de belangrijkste maatregelen betreft de verhoging van de roerende voorheffing in het kader van  het VVPR-bis-stelsel, samen met een hoger tarief voor de liquidatiereserve. En dit bovenop de al eerder aangekondigde verhoging van de minimale bedrijfsleidersbezoldiging die nodig is om van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting te kunnen genieten.

Dit nieuwsbericht is gebaseerd op wat hieromtrent verschenen is in de pers en is onder voorbehoud van de finaal goedgekeurde wetteksten.

1. VVPR-bis: verlaagde roerende voorheffing stijgt van 15% naar 18%

Kleine vennootschappen kunnen vandaag gebruikmaken van het VVPR-bis-regime, waarbij dividenden op nieuwe inbrengen (gedaan na 1 juli 2013) aan een verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing kunnen uitgekeerd worden. De regering heeft nu beslist om dit gunsttarief op te trekken naar 18%. Het is nog niet bevestigd of dit verhoogd tarief ook zal gelden bij de uitkering van oude reserves. Een mogelijke overgangsregeling zou de oude reserves kunnen vrijwaren.

2. Liquidatiereserve: totale belastingdruk stijgt eveneens naar 18%

Ook het systeem van de liquidatiereserve wordt duurder. Bestaande reserves kunnen nog steeds aan 5%/6,5% voorheffing worden uitgekeerd. Voor reserves aangelegd vanaf 2026 zal de roerende voorheffing stijging van 6,5% naar 9,8% om zo ook te komen tot een totale belastingdruk van 18%.

Uitkering bij vereffening blijft vrij van roerende voorheffing.

3. Minimale bedrijfsleidersbezoldiging stijgt naar €50.000

Om in aanmerking te blijven komen voor het verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 20% op de eerste schijf van €100.000 winst, zal een kleine vennootschap vanaf volgend jaar minstens €50.000 loon dienen uit te keren aan één bedrijfsleider. Deze grens zal jaarlijks geïndexeerd worden.  Daarnaast zal het loon voor maximum 20% mogen bestaan uit forfaitair geraamde voordelen van alle aard.

4. Strengere aanpak van sociale voordelen voor lage lonen

De regering wil vermijden dat bedrijfsleiders met een laag loon maar hoge dividendstromen toch aanspraak kunnen maken op sociale voordelen zoals schooltoelagen en sociale energietarieven. Het begrotingsakkoord stelt dat voortaan ook de roerende inkomsten mee in aanmerking zullen genomen worden bij de beoordeling van de toekenning van bepaalde steunmaatregelen.

5. Dien je nog vóór eind 2025 geld uit jouw vennootschap te halen?

De vraag of een dividenduitkering dit jaar nog zinvol is, hangt af van meerdere factoren: beschikbare liquiditeiten, investeringsplannen, waardering van de vennootschap in het kader van de aankomende meerwaardebelasting en mogelijke overgangsmaatregelen. Overhaaste uitkeringen kunnen fiscale of strategische nadelen hebben.

  6. Wat betekent dit voor jouw dossier?

De samenloop van hogere tarieven, strengere voorwaarden en bijkomende sociale toetsing kan de belastingdruk voor jouw vennootschap verhogen.

Wij volgen de ontwikkelingen op de voet en bekijken graag samen met jou:

• of een dividenduitkering dit jaar aangewezen is,
• wat de nieuwe regels betekenen voor jouw vennootschap,
• of jouw bezoldiging geoptimaliseerd dient te worden,
• en hoe je best plant richting 2026 en verder.

Ons kantoor staat klaar om jouw situatie te analyseren en samen met jou de optimale strategie te bepalen.

Voor verdere vragen of specifieke situaties kan je altijd terecht bij jouw ondernemersbegeleider, of bij ons team Legal via legal@konsilanto.be.